După modificările introduse prin Ordinul nr. 1123/2026, ANAF propune noi clarificări privind identificarea contribuabililor cu risc de rambursare necuvenită a TVA. Prezența unui singur indicator de risc ar fi suficientă pentru trimiterea decontului către inspecția fiscală anticipată.
Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) pregătește noi modificări ale procedurii prin care sunt analizate și soluționate cererile de rambursare a taxei pe valoarea adăugată.
Un proiect de ordin publicat miercuri, 14 octombrie 2026, urmărește clarificarea criteriilor utilizate de autoritățile fiscale pentru identificarea contribuabililor care prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA.
Inițiativa apare la scurt timp după intrarea în vigoare a Ordinului ANAF nr. 1123/2026, prin care au fost introduse modificări în procedura reglementată inițial de Ordinul nr. 352/2022.
Ce modificări propune ANAF
Principala clarificare urmărește stabilirea explicită a modului în care sunt evaluate situațiile de risc fiscal.
Potrivit proiectului, identificarea unui singur criteriu de risc dintre cele prevăzute de procedură este suficientă pentru ca solicitarea de rambursare să fie transmisă către organele de inspecție fiscală.
Prin urmare, autoritatea fiscală nu trebuie să constate simultan îndeplinirea mai multor criterii pentru a decide efectuarea unei inspecții fiscale anticipate.
Această interpretare urmărește să elimine eventualele diferențe de aplicare a procedurii între structurile fiscale.
Ce se întâmplă cu firmele încadrate la risc
În cadrul mecanismului introdus prin Ordinul ANAF nr. 1123/2026, contribuabilii care îndeplinesc anumite condiții de risc pot fi înscriși într-o bază de date specială.
Pentru solicitările vizate de această procedură, rambursarea TVA este soluționată după efectuarea unei inspecții fiscale anticipate.
Acest lucru nu înseamnă că firma pierde automat dreptul la rambursare sau că autoritatea fiscală a constatat existența unei fraude.
Inspecția are rolul de a verifica documentele, operațiunile și îndeplinirea condițiilor legale pentru restituirea sumelor solicitate.
Ce situații pot atrage atenția ANAF
Lista criteriilor de risc include mai multe situații referitoare la istoricul fiscal al contribuabilului, comportamentul declarativ și datele disponibile în sistemele informatice fiscale.
Printre acestea se numără existența unor administratori sau asociați semnificativi implicați în alte firme incluse în baza specială de risc, precum și anumite informații înscrise în cazierul fiscal.
ANAF analizează și eventualele creșteri semnificative ale sumelor solicitate la rambursare în comparație cu perioadele anterioare.
Alte situații avute în vedere sunt regularizările de TVA cu impact semnificativ asupra sumelor cerute și efectuarea frecventă a unor corecții ale declarațiilor fiscale.
Declarațiile fiscale și sistemul RO e-Factura au un rol important
Procedura ia în considerare și respectarea obligațiilor de raportare fiscală.
Lipsa unor declarații obligatorii, precum D394, D390 sau D406, atunci când termenele legale de depunere au expirat, poate reprezenta un indicator de risc.
În plus, ANAF poate analiza diferențele semnificative dintre valorile TVA declarate de contribuabili și informațiile disponibile prin sistemele RO e-Factura și RO e-Case de marcat.
Sunt avute în vedere inclusiv discrepanțele dintre TVA deductibilă raportată de o firmă și datele referitoare la facturile emise de furnizorii acesteia.
Aceste comparații trebuie realizate cu respectarea regulilor fiscale aplicabile, inclusiv a particularităților sistemului TVA la încasare.
Firmele nou-înființate și cele cu probleme financiare
Printre situațiile prevăzute în lista de risc se regăsesc și anumite condiții legate de vechimea firmelor.
De exemplu, o societate înființată cu mai puțin de șase luni înaintea depunerii decontului cu opțiune de rambursare poate intra într-una dintre categoriile analizate de ANAF.
De asemenea, procedura are în vedere contribuabilii aflați în anumite proceduri de prevenire a insolvenței sau în stare de insolvabilitate.
Pot fi relevante și situațiile fiscale ale unor furnizori de la care provin valori semnificative ale TVA deductibile solicitate la rambursare.
Identificarea unui asemenea criteriu reprezintă un semnal pentru verificări suplimentare, nu dovada automată a unei încălcări a legislației fiscale.
ANAF susține că vrea o procedură mai clară și mai rapidă
În documentele care însoțesc proiectul, autoritatea fiscală arată că modificările urmăresc aplicarea unitară a regulilor de către structurile implicate în analizarea cererilor.
Clarificările ar trebui să reducă timpul necesar verificărilor administrative și să limiteze interpretările diferite ale acelorași situații.
Totuși, pentru contribuabilii ale căror solicitări necesită inspecție fiscală anticipată, durata efectivă a rambursării va depinde și de desfășurarea controlului.
De când se aplică regulile privind rambursarea TVA
Ordinul ANAF nr. 1123/2026 a fost publicat în Monitorul Oficial la 28 septembrie 2026 și a modificat procedura existentă de rambursare a TVA.
Prevederile privind noul mecanism vizează deconturile aferente lunii septembrie 2026 și trimestrului al III-lea din 2026, al căror termen legal de depunere este 26 octombrie 2026.
În schimb, clarificările prezentate de ANAF la 14 octombrie se află încă în stadiul de proiect și trebuie adoptate prin ordin pentru a deveni aplicabile.
Deconturile deja aflate în curs de soluționare sunt supuse regulilor tranzitorii prevăzute de cadrul normativ aplicabil.
Ce trebuie să urmărească firmele care solicită rambursarea TVA
Pentru companiile care solicită restituirea TVA, corectitudinea declarațiilor fiscale și concordanța dintre documentele contabile și informațiile raportate electronic rămân esențiale.
Firmele trebuie să acorde atenție depunerii declarațiilor obligatorii, justificării sumelor solicitate și verificării eventualelor diferențe dintre evidențele interne și datele transmise către ANAF.
Noul proiect de ordin nu elimină dreptul contribuabililor la rambursarea TVA, ci urmărește clarificarea situațiilor în care autoritatea fiscală efectuează verificări înainte de restituirea sumelor.
Forma finală a modificărilor va fi cunoscută după încheierea procedurii de transparență decizională și adoptarea actului normativ.
