Mai multe reguli fiscale aplicabile în 2026 au fost explicate de un reprezentant al Ministerului Finanțelor, în cadrul unui set de întrebări și răspunsuri publicat în revista „Consultant fiscal”, editată de Camera Consultanților Fiscali.

Clarificările oferite de Nicoleta Stanciu, director general adjunct în cadrul Direcției Generale de Legislație Fiscală și Reglementări Vamale și Contabile din Ministerul Finanțelor, vizează situații întâlnite frecvent de contribuabili: dividende, dobânzi bancare, CASS, contracte de mandat, salarii, concedii medicale, chirii și venituri obținute din activități independente.

Dividendele distribuite în 2026 sunt impozitate cu 16%

Una dintre principalele clarificări se referă la impozitul pe dividende. Potrivit explicațiilor Ministerului Finanțelor, pentru veniturile din dividende distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozitare este de 16%.

Există însă o situație particulară pentru dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în 2025. Pentru acestea se aplică în continuare cota de 10%, fără recalcularea impozitului după regularizarea situațiilor financiare anuale aferente exercițiului 2025.

Astfel, dividendele aferente trimestrului IV din 2025, dacă sunt distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, intră în categoria pentru care se aplică impozitul de 16%.

Dobânzile și dividendele pot conta la calculul CASS

Ministerul Finanțelor clarifică și modul în care sunt luate în calcul anumite venituri pentru stabilirea obligației privind CASS.

Veniturile din dobânzi aferente depozitelor bancare se cumulează cu alte categorii de venituri relevante pentru plafonul CASS, inclusiv veniturile din dividende, drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, silvicultură și piscicultură, investiții sau alte surse.

Contează dividendele plătite, nu doar cele distribuite

O altă situație analizată este cea în care o societate repartizează dividende unei persoane fizice, însă acestea nu sunt efectiv achitate în anul respectiv.

Potrivit explicațiilor oferite de reprezentantul Ministerului Finanțelor, pentru stabilirea bazei CASS sunt avute în vedere dividendele plătite, diminuate cu impozitul reținut. Declarația informativă D205 cuprinde informații atât despre dividendele distribuite, cât și despre cele plătite și impozitul reținut.

Ce se întâmplă în cazul unui contract de mandat

În cazul unei persoane care are un contract de mandat sau de administrare și pentru care CASS este reținută la sursă la un nivel inferior celui aferent plafonului de șase salarii minime, clarificarea Ministerului Finanțelor este că Codul fiscal nu prevede obligația depunerii Declarației unice și plata CASS pentru diferența până la șase salarii minime.

Facilitatea fiscală de 300 și 200 de lei

O altă temă abordată este suma netaxabilă acordată anumitor salariați în 2026.

În perioada 1 ianuarie–30 iunie 2026, facilitatea este de până la 300 de lei pe lună, iar în perioada 1 iulie–31 decembrie 2026 este de până la 200 de lei pe lună, dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute de legislația fiscală.

Clarificarea Ministerului Finanțelor arată că facilitatea se aplică veniturilor din salarii și asimilate salariilor aferente unui contract individual de muncă cu normă întreagă, la funcția de bază. Sunt incluse și indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă, în condițiile prevăzute de lege.

Reguli speciale pentru veniturile din chirii

În ceea ce privește închirierea pe termen lung a unui apartament de către o persoană fizică, veniturile din cedarea folosinței bunurilor pot genera obligația de plată a CASS atunci când venitul net anual, cumulat cu celelalte categorii relevante, atinge plafonul legal de șase salarii minime brute.

Pentru veniturile obținute din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal nu se datorează CAS, cu excepția situațiilor în care activitatea este organizată sub forma unei activități independente.

Închirierea pe termen scurt a mai mult de șapte camere

Regulile sunt diferite în cazul închirierii pe termen scurt a unui număr mai mare de camere. Începând cu veniturile anului 2026, veniturile obținute din închirierea pe termen scurt a peste șapte camere situate în locuințe proprietate personală sunt încadrate la activități independente.

În această situație, veniturile intră în regulile specifice activităților independente, inclusiv în ceea ce privește contribuțiile sociale, în funcție de nivelul veniturilor realizate.

PFA-ul și CASS în 2026

Și persoanele care au simultan calitatea de salariat și desfășoară activități independente, de exemplu prin PFA, au fost vizate de clarificările Ministerului Finanțelor.

Potrivit explicațiilor oferite, pentru veniturile din activități independente realizate în 2026, baza anuală de calcul a CASS este determinată potrivit regulilor prevăzute de Codul fiscal, cu plafonul maxim aferent a 72 de salarii minime brute pe țară.

În funcție de situația concretă a contribuabilului, obligațiile fiscale pot diferi, motiv pentru care determinarea sumelor datorate trebuie făcută prin raportare la tipul și nivelul veniturilor realizate și la prevederile fiscale aplicabile.